Droit fiscal californien

Introduction

En matière d'impôt sur le revenu de l'État de Californie, la question de la résidence n'est pas une simple formalité, elle est fondamentale. Pour les fiscalistes qui naviguent dans l'écheveau complexe de la législation fiscale californienne, la compréhension du statut de résidence est l'un des facteurs les plus importants - et souvent les plus complexes - pour déterminer les obligations fiscales d'un client. Le statut de résidence détermine non seulement les revenus imposables, mais aussi la part de ces revenus que la Californie a le droit de taxer.

Contrairement aux règles fédérales, qui tournent souvent autour de la présence physique et des seuils calendaires, la définition californienne de la résidence est ancrée dans l'intention et les circonstances du contribuable. En vertu de la section 17014 du code fiscal californien (RTC), une personne est considérée comme résidente si elle est physiquement présente dans l'État à des fins autres que temporaires ou transitoires, ou si elle est domiciliée en Californie mais vit temporairement ailleurs. Le terme "domicile" fait référence à l'endroit qu'une personne considère comme sa véritable maison, fixe et permanente, l'endroit où elle a l'intention de retourner, même après de longues absences.

C'est là que les choses se compliquent : la Californie ne permet pas aux contribuables de certifier eux-mêmes leur statut de résident au moyen d'une case à cocher ou d'une simple déclaration. Au lieu de cela, le Franchise Tax Board (FTB) examine un large éventail de facteurs liés au mode de vie et au comportement, y compris, mais sans s'y limiter, l'emplacement de la résidence principale du contribuable, l'endroit où vivent son conjoint et les personnes à sa charge, l'endroit où il effectue ses opérations bancaires, où il vote, où il travaille, où il possède une licence professionnelle et même où il se fait soigner. En raison de cette subjectivité, la FTB n'émet pas de décisions formelles sur la résidence. Il évalue chaque situation au cas par cas, d'où l'importance pour les fiscalistes de réunir une documentation complète avant de faire valoir le statut de non-résident.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, quel que soit l'endroit où ils sont gagnés. Cela inclut les revenus de sources étrangères, les comptes d'investissement et les activités commerciales en dehors de l'État. En revanche, les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source californienne, c'est-à-dire les revenus provenant de services rendus en Californie, de biens locatifs situés dans l'État et de revenus d'entreprise attribuables à des activités californiennes. Les résidents à temps partiel appartiennent à une catégorie hybride : ils sont imposés sur les revenus mondiaux pendant leur période de résidence et uniquement sur les revenus de source californienne par la suite.

La méthode californienne du taux d'imposition effectif complique encore les choses pour les non-résidents et les résidents à temps partiel. La FTB calcule ce que le contribuable devrait payer s'il était résident toute l'année, puis applique ce taux effectif à la partie du revenu provenant de la Californie. Cette méthode garantit l'équité, mais nécessite une répartition et une documentation minutieuses, notamment en cas de reports ou de revenus différés d'années antérieures.

Le FTB, qui fait partie de l'Agence californienne des opérations gouvernementales, supervise cette application. Dirigé par un conseil de trois membres et un directeur général, le FTB est chargé de collecter les impôts sur le revenu des particuliers et des entreprises. Ces dernières années, les recettes annuelles provenant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont dépassé $50 milliards, ce qui souligne l'importance de la conformité et les enjeux élevés d'une bonne résidence.

À l'approche de la saison fiscale 2026, les professionnels de l'impôt doivent être prêts à analyser les faits et les circonstances de leurs clients avec un peigne fin. Avec l'augmentation du travail à distance, des activités commerciales dans plusieurs États et des modes de vie des nomades numériques, les contrôles de résidence sont de plus en plus fréquents, et de plus en plus litigieux. Une connaissance approfondie des règles de résidence en Californie n'est plus seulement utile, elle est absolument essentielle.